02.02.2019      47      0
 

Декларация по НДС за 1 кв. 2019 года: что изменилось


Налоговая служба утвердила новую форму и формат декларации по НДС. Отчитывайтесь на новом бланке за I квартал 2019 года и позже. Изменения связаны с переходом на 20-процентную ставку НДС и другими поправками в НК, которые действуют с 1 января 2019 года (приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853).

Изменения для всех плательщиков НДС

Всем плательщикам НДС важно обратить внимание на две поправки. Первая связана с новой налоговой ставкой. Вторая – с измененным перечнем необлагаемых и освобожденных от НДС операций.

Отражайте 20-процентный налог в новых полях. В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.

Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.

Проверьте коды операций. ФНС серьезно переработала перечень кодов операций. Так, появились новые коды для необлагаемых и освобожденных от НДС операций (п. 2 ст. 146, п. 2 ст. 149 НК). Например, добавили код для услуг по гарантийному ремонту – 1011206. Из перечня необлагаемых НДС операций исключили банковские операции с драгоценными камнями. Расшифровки некоторых прежних кодов уточнили. Поэтому, заполняя отчет, уделите особое внимание этим реквизитам.

Поправки для экспортеров и реэкспортеров

В разделе 3 появилась новая строка 043 – для тех экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС. В ней нужно будет отражать налоговую базу и сумму налога.

В раздел 9 добавили строки 036 для кода вида товара. Этот код должны указывать экспортеры товаров в страны ЕАЭС. В приложение к разделу 9 для этого кода добавили новые строки 116.

Также утвердили коды операций для экспортеров и реэкспортеров, имеющих право на нулевую ставку НДС. Эти коды ФНС уже рекомендовала применять в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/53.

Изменения для участников системы tax free

В раздел 3 добавили новую строку 044 – для участников системы tax free. В этой строке отражайте налоговую базу и сумму налога. Кроме того, для участников системы tax free ввели строку 135. В ней указывайте сумму вычета.

В перечне кодов операций за участниками системы tax free закрепили код 1011431. ФНС уже советовала его использовать раньше – в письме от 09.01.2018 № СД-4-3/10.

Поправки для покупателей металлолома

Утвердили код операции при реализации вторсырья – 1011715.

Для налоговых агентов – покупателей прописали новые правила, как заполнить декларацию. Например, если вы налоговый агент – неплательщик НДС, заполняйте раздел 2 декларации совокупно по всем товарам, которые продавцы отгрузили за квартал. В строке 060 указывайте сумму агентского НДС к уплате, а в строках 010–030 – проставляйте прочерки. Ранее ФНС разъясняла, что налоговые агенты – неплательщики НДС не заполняют строки 010–030 (письмо от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).

Уточнения для плательщиков ЕСХН

Из порядка заполнения декларации исключили особые правила для плательщиков ЕСХН. Дело в том, что с 1 января 2019 года эти организации и ИП платят НДС в общем порядке, если не получили освобождение (п. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Поэтому отчет они заполняют по общим правилам.

Источник: приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853.


Об авторе: Марк Покшан

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Для отправки комментария, поставьте отметку, что разрешаете сбор и обработку ваших персональных данных . Политика конфиденциальности